Auditoría

Conozca cómo beneficiarse de la Ley Orgánica de Fomento Productivo Ecuador

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Estimados, clientes y amigos a continuación les mostramos un resumen de los beneficios tributarios que más le interesan en la  Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo y Estabilidad y Equilibrio Fiscal.

Tenga en cuenta que El Ministerio de Economía se tardará 90 días (A partir de la emisión de la ley) para elaborar el reglamento de la Ley de Fomento Productivo, con la cual en ese plazo podremos ampliar su aplicación práctica para ustedes.

Para iniciar, debemos comentar que la ley reforma los siguientes cuerpos legales:

  • Código Tributario
  • Ley de Régimen Tributario Interno
  • Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador
  • Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones
  • Ley de Compañías
  • Código de Trabajo
  • Ley Orgánica de Incentivos para Asociaciones Público-Privadas y la Inversión Extranjera
  • Código Orgánico Monetario y Financiero
  • Ley de Hidrocarburos
  • Ley de Minería
  • Ley Orgánica de Movilidad Humana

Nuestro análisis se centrará en las reformas que benefician a su empresa en la Ley de Régimen Tributario Interno:

¿Cómo beneficiarse invirtiendo en capacitación técnica y desarrollo de la productividad de su empresa?

Beneficiarios: Mipymes y entidades de la Economía Popular y Solidaria

Reduzca el pago de su impuesto a la renta beneficiándose del 100% de deducción adicional de impuesto a la renta por gastos de capacitación técnica y mejora en la productividad sin que el beneficio supere el 5% de Sueldos y Salarios (Antes era el 1%):

¿Qué gastos se consideran de capacitación técnica y desarrollo de la productividad?

  • Capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación tecnológica, que mejore la productividad.
  • Gastos en la mejora de la productividad a través de las siguientes actividades: asistencia técnica en el desarrollo de productos, mediante estudios y análisis de mercado y competitividad; asistencia tecnológica a través de contrataciones de servicios profesionales para diseño de procesos, productos, adaptación e  de procesos, de diseño de empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios de desarrollo empresarial.
  • Gastos de viaje, estadía y promoción comercial para el acceso a los mercados internacionales, tales como: ruedas de negocios, participaciones en ferias internacionales.

Reforma a: Artículo 10 Numeral 1 y 2.

¿Cómo exonerarse del impuesto a la renta y su anticipo emprendiendo nuevas sociedades?

En sociedades nuevas aplicará sólo si se genera empleo neto, con las condiciones y procedimientos que establezca el Reglamento (por expedir), considerando el tamaño de la empresa y en proporción a la nueva inversión.

Dentro de los 24 meses contados a partir de la publicación del registro oficial:

  1. Ciudades de todo el país menos zona urbana Quito y Guayaquil.                          Exoneración del impuesto a la renta por 12 años.
  2. Zona urbana Quito y Guayaqui. La exoneración del impuesto a la renta por 8 años.

Dentro de los 48 meses contados a partir de la publicación del registro oficial a través de decreto Ejecutivo:

  1. Cuando la inversión se efectúe en CANTONES DE FRONTERA, dentro de los sectores priorizados industrial, agroindustrial y agroasociativo, la exoneración del impuesto a la renta será de 15 años.

Los beneficios serán incorporados a los contratos de inversión suscritos durante el 2018.

¿Cómo exonerarse del impuesto a la renta invirtiendo o generando empleo en su empresa?

Para las sociedades constituidas previamente a la vigencia de esta ley, la exoneración aplicará proporcionalmente al valor de las nuevas inversiones productivas y sólo si se genera empleo neto.

Dentro de los 24 meses contados a partir de la publicación del registro oficial:

  1. Ciudades de todo el país menos zona urbana Quito y Guayaquil.                          Exoneración del impuesto a la renta por 12 años.
  2. Zona urbana Quito y Guayaqui. La exoneración del impuesto a la renta por 8 años.

Dentro de los 48 meses contados a partir de la publicación del registro oficial a través de decreto Ejecutivo:

  1. Cuando la inversión se efectúe en CANTONES DE FRONTERA, dentro de los sectores priorizados industrial, agroindustrial y agroasociativo, la exoneración del impuesto a la renta será de 15 años.

Los beneficios serán incorporados a los contratos de inversión suscritos durante el 2018.

  • Si tales contratos ya gozaren de incentivos tributarios podrán aplicar los incentivos de naturaleza similar previstos en esta ley por el tiempo que faltare para completar el plazo correspondiente al nuevo incentivo.
  • Para aquellos contratos de inversión aprobados antes de la vigencia del decreto ejecutivo 252 del 22 de diciembre del 2017 se reconocerá la tarifa IR vigente a la fecha de aprobación.

¿Cómo exonerarse de el impuesto a la renta emprendiendo en el sector turístico?

Los emprendimientos turísticos de micro, pequeñas y medianas empresas, de turismo comunitario y/o asociativo, tendrán una exoneración de impuesto a la renta por 20 años. El Reglamento establecerá las condiciones y procedimiento para la aplicación de este incentivo.

¿Cómo exonerarse del pago por el ISD realizando nuevas inversiones productivas?

Las nuevas inversiones productivas que suscriban contratos de inversión:

Tendrán derecho a la exoneración del Impuesto a la Salida de Divisas en los pagos realizados al exterior por concepto de:

1.1 Pagos por importaciones de bienes de capital y materia prima, hasta por el monto y plazo estipulado en contrato de inversión.

1.2 Dividendos distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador a favor de beneficiarios efectivos residentes o no, hasta por el plazo establecido en el contrato de inversión, siempre que los recursos provengan del extranjero y el inversionista demuestre el ingreso de las divisas del país. 

La ejecución debe realizarse dentro de los 24 meses contados a partir de la publicación en el registro oficial de la Ley de Fomento y es prorrogable a 48 meses por decreto ejecutivo.

Art. 27.

¿Cómo exonerarse del pago por el ISD re invirtiendo capital en inversiones productivas?

Quienes re inviertan desde al menos el 50% de sus utilidades en nuevos activos productivos, con aumento de capital hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la re inversión. (Se exceptúa a sectores priorizados y/o estratégicos y a IFIS.)

Estarán exoneradas del pago del Impuesto a la Salida de Divisas por pagos al exterior, por concepto de distribución de dividendos a beneficiarios efectivos residentes en el Ecuador, del correspondiente ejercicio fiscal.

Además los dividendos distribuidos por los contribuyentes referidos en el inciso anterior, se considerarán como ingreso exento del Impuesto a la Renta para el beneficiario efectivo de dichos dividendos, siempre que se cumpla con el deber de informar de la composición societaria, de conformidad con la Ley

La ejecución debe realizarse dentro de los 24 meses contados a partir de la publicación en el registro oficial de la Ley de Fomento y es prorrogable a 48 meses por decreto ejecutivo.

Art. 28.

¿Cómo exonerarse del impuesto a la renta invirtiendo en industrias básicas?

Las industrias que de conformidad con la definición del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones se consideran industrias básicas, tendrán derecho a la exoneración del impuesto a la renta y su anticipo por 15 años pudiendo extenderse 5 años más si se realiza en cantones fronterizos.

En sociedades nuevas y existentes el incentivo aplicará sólo si se genera empleo neto, con las condiciones y procedimientos que establezca el Reglamento, considerando el tamaño de la empresa.

La ejecución debe realizarse dentro de los 24 meses contados a partir de la publicación en el registro oficial de la Ley de Fomento y es prorrogable a 48 meses por decreto ejecutivo.

Dichos incentivos también pueden ser aplicados por sociedades constituidas previamente a la vigencia de esta ley, en cuyo caso la exoneración aplicará proporcionalmente al valor de las nuevas inversiones productivas.

Los beneficios serán incorporados a los contratos de inversión suscritos durante el 2018.

  • Si tales contratos ya gozaren de incentivos tributarios podrán aplicar los incentivos de naturaleza similar previstos en esta ley por el tiempo que faltare para completar el plazo correspondiente al nuevo incentivo.
  • Para aquellos contratos de inversión aprobados antes de la vigencia del decreto ejecutivo 252 del 22 de diciembre del 2017 se reconocerá la tarifa IR vigente a la fecha de aprobación.

Art. 29.

¿Cómo beneficiarse de la remisión tributaria y cómo se tramita?

La norma se traduce en la condonación de intereses, multas y recargos tributarios permitiendo a los usuarios borrar antecedentes financieros y salir de la central de riesgo.

Se pueden beneficiar  todos los contribuyentes que mantengan obligaciones pendientes vencidas al 2 de abril de 2018, con excepción del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2017.  La  norma está vigente por tiempo limitado.

Art. 1

Reformas que favorecen el sector exportador y turístico:

Deducción adicional del 100% por gastos de promoción comercial.

  • En el caso de los exportadores habituales y del sector de turismo receptivo, la deducción adicional de gastos de promoción comercial podrá ser hasta por el 100% del valor total de los costos y gastos destinados a la promoción y publicidad.

Devolución del ISD para exportadores en importación de materias primas, insumos y bienes de capital.

  • Devolución del ISD para exportadores habituales en la importación de materias primas, insumos y bienes de capital, y por concepto de comisiones de servicios de turismo receptivo y otros servicios definidos por el Comité de Política Tributaria, siempre que demuestren el ingreso neto de divisas al  país.El beneficio no aplica en la actividad petrolera ni a otra actividad relacionada con recursos naturales no renovables.

Se incluyen nuevos sectores priorizados

  • Se amplía el ámbito de los sectores priorizados actualmente definido en el artículo 9.1. de la Ley de Régimen Tributario Interno, incorporándose como parte de los mismos a la exportación de servicios, sector agrícola, oleoquímica, eficiencia energética, industrias de materiales y tecnologías de construcción sustentables, desarrollo y servicios de software. Además de cinematografía y eventos internacionales;  sector industrial, agroindustrial y agroasociativo conforme a los términos previstos en el reglamento.

Devolución de IVA en Exportación de servicios

En la exportación de servicios, conforme lo determine el Comité de Política Tributaria.

A continuación del Artículo 55 LRTI.

Otros beneficios que le interesan:

Se podrá utilizar el crédito tributario del IVA hasta por cinco años.

Se incrementa la lista de insumos grabados con tarifa 0% por ciento de IVA en importaciones y transferencias:

Se establece la tarifa 0% de IVA en importaciones y transferencias de insumos del sector agropecuario, acuícola y pesquero; paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales; lámparas LED; barcos pesqueros de construcción nueva de astillero; partes y repuestos de tractores de llantas de hasta 200 HP, elementos y maquinarias de uso agropecuario, acuícola y de pesca artesanal, baterías, cargadores y cargadores para electrolineras para vehículos híbridos y eléctricos, seguros agropecuarios y arrendamiento de tierras para uso agrícola.

Impuesto a la renta único a la utilidad en la enajenación de acciones:

Se establece el Impuesto a la Renta único a la utilidad en la enajenación de acciones, con una tarifa progresiva entre el 0% y el 10%. Ampliación de exoneración a 2FB.

Cero por ciento de IVA en Vehículos Eléctricos públicos y privados.

  • Tarifa 0% de IVA para vehículos eléctricos de uso particular, transporte público y de carga.
  • Tarifa 0% de ICE para vehículos motorizados eléctricos para transporte público de pasajeros, siempre que cuenten con las autorizaciones de la entidad competente.

Cero por ciento de ICE sobre Cocinas a gas.

  • Se reduce a 0% la tarifa ad valorem de ICE sobre cocinas y cocinetas a gas.

Patrocinio Deportivo:

Reducción de la tarifa IR: En caso de reinversión de utilidades en programas o proyectos deportivos calificados prioritarios, se establece una reducción del 10% y del 8% en el resto de programas.

Deducción de IR: Se establece la deducibilidad de los costos y gastos en patrocinio deportivo realizado dentro de los programas del Plan Estratégico para el Desarrollo Deportivo, conforme lo establezca el Reglamento.

Devolución del 50% de IVA en Actividades de producción audiovisual, televisiva y cinematográfica:

Se crea la devolución del 50% del IVA pagado en gastos de desarrollo, preproducción y post producción en las actividades de producciones audiovisuales, televisivas y cinematográficas.

Zonas afectadas y zonas especiales de desarrollo económico:

  • Se extiende el plazo de 3 a 5 años para realizar nuevas inversiones productivas en las zonas afectadas por el terremoto desde la vigencia de la Ley de Solidaridad, y se amplía el plazo de exoneración del Impuesto a la Renta de 10 a 15 años. Para el sector turístico, se aplica 5 años adicionales.
  • Se establece que todas las inversiones que se realizaron en Manabí y Esmeraldas, acogiéndose a la Ley de Solidaridad, podrán aplicar los nuevos beneficios y plazos establecidos en esta Ley.
  • Se potencia a las Zonas Especiales de Desarrollo Económico aplicando la exención del Impuesto a la Renta por 10 años para los administradores y operadores de las mismas. Adicionalmente, tendrán el beneficio de la rebaja de 10 puntos porcentuales a la tarifa de Impuesto a la Renta después de finalizado el plazo de la exoneración, por 10 años más.

Conozca además los incentivos que promueve la ley de Reactivación económica vigente: Ley de Reactivación Económica (Instructivo 2018)

En Atig Auditores y Asesores nos esforzamos por formar relaciones que duren a lo largo de todo el ciclo de vida de nuestros clientes. Contáctenos ahora y sea parte de una rica mezcla de empresas locales y corporaciones multinacionales de diversas industrias prestas a una inigualable calidad en nuestro servicio de auditoría externa.

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Aviso Alliott EcuadorMarco Atig Cruz.

marco_atig@alliottecuador.com

Socio Fundador Alliott Ecuador.

Pasaje El Jardín 168 y Av. 6 de Diciembre Edificio Century Plaza I, Piso 4 – Of. 9.

Teléfono: +593 23 333 094
Móvil: +593 999 832 263

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